財政部、稅務(wù)總局在7月17日發(fā)布《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（下稱“《公告》”）稱，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額不足抵免的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，最長不超過五年。

本次《公告》是對今年3月《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》要求“加大對節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠支持力度”的落地，也是對自2008年起實施的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的擴圍。

6類情形納入支持范圍

“企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免”是寫入《企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起實施的稅收優(yōu)惠政策，在2024年迎來優(yōu)惠范圍的擴大。

按照《公告》規(guī)定，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，可以按一定比例實行應(yīng)納稅額抵免。

相較于此前實施的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，《公告》主要是擴大了優(yōu)惠范圍，納入“專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入”。

《公告》明確，所謂專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造，是指企業(yè)利用信息技術(shù)和數(shù)字技術(shù)對專用設(shè)備進行技術(shù)改進和優(yōu)化，從而提高該設(shè)備的數(shù)字化和智能化水平。

《公告》將6類專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造情形納入稅收優(yōu)惠支持范圍：

一是數(shù)據(jù)采集。利用傳感、自動識別、系統(tǒng)讀取、工業(yè)控制數(shù)據(jù)解析等數(shù)據(jù)采集技術(shù)，將專用設(shè)備的性能參數(shù)、運行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式，實現(xiàn)對專用設(shè)備信息的監(jiān)測和采集。

二是數(shù)據(jù)傳輸和存儲。利用網(wǎng)絡(luò)連接、協(xié)議轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲等數(shù)據(jù)傳輸和管理技術(shù)，將采集的專用設(shè)備數(shù)據(jù)傳輸和存儲，實現(xiàn)對專用設(shè)備采集數(shù)據(jù)的有效匯集。

三是數(shù)據(jù)分析。利用數(shù)據(jù)計算處理、統(tǒng)計分析、建模仿真等數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對采集的專用設(shè)備信息進行深度分析，實現(xiàn)專用設(shè)備故障診斷、預(yù)測維護、優(yōu)化運行等方面的改進。

四是智能控制。利用自動化技術(shù)和智能化技術(shù)，對專用設(shè)備監(jiān)測告警、動態(tài)調(diào)參、反饋控制等功能進行升級，實現(xiàn)專用設(shè)備的智能化控制。

五是數(shù)字安全與防護。利用數(shù)據(jù)加密、漏洞掃描、權(quán)限控制、冗余備份等數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，對專用設(shè)備的數(shù)據(jù)機密性和完整性進行強化，實現(xiàn)專用設(shè)備數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全風險防控能力的明顯提升。

六是國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同科技、工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數(shù)字化、智能化改造情形。

企業(yè)應(yīng)事先制定改造方案

《公告》規(guī)定，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額不足抵免的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，最長不超過五年。

《公告》所稱的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

享受《公告》稅收優(yōu)惠的改造投入，是指企業(yè)對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設(shè)備固定資產(chǎn)價值的支出，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

根據(jù)規(guī)定，針對享受《公告》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應(yīng)當自身實際使用改造后的專用設(shè)備；應(yīng)事先制定專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造方案，或取得經(jīng)技術(shù)合同認定登記機構(gòu)登記的技術(shù)開發(fā)合同或技術(shù)服務(wù)合同，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋黄髽I(yè)應(yīng)對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入進行單獨核算，準確、合理歸集各項支出。

《公告》還明確，企業(yè)利用財政撥款資金進行的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。